有位企業(yè)家朋友曾經(jīng)問(wèn)我：“我們每一個(gè)人和國(guó)家之間到底是什么關(guān)系呢？”這個(gè)問(wèn)題的答案在經(jīng)濟(jì)學(xué)上是存在共識(shí)的，正如馬克思所說(shuō)：人與國(guó)家的唯一關(guān)系是稅收關(guān)系。也就是我們每一個(gè)人通過(guò)勞動(dòng)繳納稅收，而國(guó)家因此承擔(dān)保護(hù)我們每一個(gè)人的責(zé)任。

 

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和民主法治條件下，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，應(yīng)該理性認(rèn)知、認(rèn)同和自覺(jué)遵守稅法，這也叫作納稅人意識(shí)。那對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，究竟是應(yīng)該多征稅還是應(yīng)該少征稅呢？

 

有個(gè)概念叫作“拉弗曲線(xiàn)”，它描繪的是政府的稅收收入與稅率之間的關(guān)系。一般而言，提高稅率能增加政府稅收。但稅率超過(guò)一定的限度時(shí)，再提高稅率反而會(huì)導(dǎo)致政府稅收減少。

反之，如果政府降低稅率，有可能會(huì)提高企業(yè)的投資熱情和國(guó)民的消費(fèi)熱情，從而推高政府的總稅收。比如，去年美國(guó)政府通過(guò)了史上最大規(guī)模的戰(zhàn)略性減稅方案，帶來(lái)了今年上半年美國(guó)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和成長(zhǎng)。

 

美國(guó)財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》曾經(jīng)公布了一個(gè)全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，發(fā)現(xiàn)在全球主要經(jīng)濟(jì)體中，中國(guó)內(nèi)地排名第二，第一是法國(guó)。而這種稅負(fù)重不僅體現(xiàn)在企業(yè)身上，更體現(xiàn)在我們每一個(gè)人的衣食住行中。

首先是服裝消費(fèi)。假設(shè)我們?nèi)ド虉?chǎng)買(mǎi)一件200元的衣服，成本是100元，那么在僅考慮增值稅不考慮所得稅的情況下，得先交16%的增值稅，也就是16元；另外得交城建稅和教育附加稅，分別是在增值稅基礎(chǔ)上的7%和3%共10%，也就是1.6元。兩部分加在一起，一共要交17.6元的稅。

其次是餐飲消費(fèi)。如果我們?nèi)ゲ宛^吃飯，點(diǎn)一盤(pán)紅燒肉需要交多少稅呢？一般來(lái)說(shuō)，國(guó)家會(huì)對(duì)養(yǎng)豬的農(nóng)民征收15種稅費(fèi)，包括屠宰費(fèi)、消毒費(fèi)、檢疫費(fèi)、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、教育附加費(fèi)等。同時(shí)，國(guó)家還會(huì)對(duì)餐館征收所得稅、增值稅、城建稅及教育附加費(fèi)等。

看起來(lái)這些稅費(fèi)都不是直接對(duì)消費(fèi)者征收的，但羊毛出在羊身上，最終都是會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。

 

再者是住房。曾有媒體統(tǒng)計(jì)，在中國(guó)一套房子從購(gòu)地開(kāi)發(fā)到最終交付，一共要交十多種稅和幾十種費(fèi)用，最終需要繳納的費(fèi)用可能占到總房?jī)r(jià)的25%。僅就購(gòu)房者來(lái)說(shuō)，一手房需要繳納契稅和印花稅，二手房還需要間接承擔(dān)買(mǎi)方繳納的增值稅和個(gè)人所得稅。

 

最后是出行。通常我們買(mǎi)的車(chē)分兩種：一種是國(guó)內(nèi)產(chǎn)的汽車(chē)，另一種是從國(guó)外進(jìn)口的汽車(chē)。如果我們購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)車(chē)，需要繳納的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅和印花稅；如果我們購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口車(chē)，還要加上關(guān)稅。

因?yàn)檫M(jìn)口車(chē)從國(guó)外運(yùn)輸過(guò)來(lái)還會(huì)產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，也就是關(guān)稅的完稅價(jià)格就已經(jīng)高于車(chē)子本身的價(jià)格了，再加上增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅基礎(chǔ)都包含關(guān)稅，因此購(gòu)置進(jìn)口車(chē)的各項(xiàng)稅款都高于國(guó)產(chǎn)車(chē)。

對(duì)于大部分人來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅是一筆很大的費(fèi)用。我國(guó)現(xiàn)階段的個(gè)稅起征點(diǎn)是3500元，假設(shè)扣除五險(xiǎn)一金后月薪為10000元，需要繳納的個(gè)人所得稅是745元；假設(shè)扣除五險(xiǎn)一金后月薪為20000元，需要繳納的個(gè)人所得稅是3120元。可以看出來(lái)，這部分稅費(fèi)還是比較高的。

 

不過(guò)今年6月，《個(gè)人所得稅法修正案草案》提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，將個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高到每月5000元，預(yù)計(jì)過(guò)一兩個(gè)月就會(huì)正式實(shí)施。

近些年來(lái)，不僅是個(gè)人所得稅，國(guó)家正從各個(gè)方面努力地減稅降費(fèi)，這也是值得肯定的。但在中國(guó)的改革進(jìn)程中，稅制改革仍然具有非常大的改革空間和潛力。

其實(shí)，開(kāi)頭提到的納稅人意識(shí)，一方面是對(duì)國(guó)民說(shuō)的，我們每一個(gè)人都要有合法納稅的意識(shí)；另一方面也是對(duì)執(zhí)政者說(shuō)的，執(zhí)政者要在合理稅負(fù)制度的前提下，保證稅收取之于民，用之于民，取的時(shí)候要明明白白，用的時(shí)候也要清清白白。

(完）

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