2026年起增值稅起征點(diǎn)再次提高，以減輕個(gè)人稅負(fù)。

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局公布《關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（下稱《公告》），調(diào)整了增值稅起征點(diǎn)，達(dá)不到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人不用繳納增值稅。

根據(jù)《公告》，自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)為月銷售額10萬元。以一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)為季度銷售額30萬元。（二）按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷售額1000元。一日內(nèi)發(fā)生多次應(yīng)稅交易的，按日適用起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授葛玉御告訴第一財(cái)經(jīng)，上述《公告》一個(gè)重大變化，是將此前按次納稅的起征點(diǎn)從最高500元提高至1000元。另外，起征點(diǎn)規(guī)則變化很大，以前適用對(duì)象原來僅限于個(gè)人，而現(xiàn)在擴(kuò)大到“小規(guī)模納稅人”，即年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。

他表示，原來增值稅起征點(diǎn)僅限于個(gè)人，即自然人和個(gè)體工商戶，其標(biāo)準(zhǔn)是按月5000元-20000元，按次300-500，實(shí)踐中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都認(rèn)可按上限20000元和500元標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。近幾年隨著減稅降費(fèi)政策的迭代優(yōu)化，個(gè)體工商戶實(shí)際上適用月銷售額10萬以下免增值稅的優(yōu)惠，這屬于階段性優(yōu)惠，并非明確規(guī)定的“起征點(diǎn)”優(yōu)惠，實(shí)質(zhì)上與起征點(diǎn)優(yōu)惠沒有本質(zhì)差別。而自然人通常很難直接適用10萬以下免增值稅的優(yōu)惠，其起征點(diǎn)多為按次500元。

“這次起征點(diǎn)優(yōu)惠明確適用對(duì)象是小規(guī)模納稅人，那意味著小微企業(yè)也是適用起征點(diǎn)優(yōu)惠的，雖然原來他們也能用10萬以下免增值稅優(yōu)惠，但畢竟身份不同。一定程度上，可以理解為把之前規(guī)則中的2萬和實(shí)踐中的10萬給統(tǒng)一了，既有利于制度規(guī)范統(tǒng)一，又能減負(fù)?！备鹩裼f。

為減輕個(gè)人、個(gè)體戶、小微企業(yè)等增值稅小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)，近些年增值稅起征點(diǎn)不斷提高。比如上一次國家將按次納稅的起征點(diǎn)，從每次（日）銷售額150元~200元提高至300元~500元，而此次《公告》則直接提至1000元。

另外，上述《公告》將按月和季度的增值稅銷售額起征點(diǎn)明確為10萬元和30萬元，與現(xiàn)行實(shí)際執(zhí)行的優(yōu)惠政策相一致，并無變化。

上述增值稅按次納稅起征點(diǎn)提高無疑對(duì)個(gè)人等是一個(gè)重大利好。比如專家學(xué)者給高校、企業(yè)授課的勞務(wù)費(fèi)，每次或每天低于1000元，將不用繳納增值稅。個(gè)人跑外賣、撰稿等打零工每次（每天）低于1000元，也不用繳納增值稅。

近日，稅務(wù)總局配套制發(fā)了《關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《征管公告》），就起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)判定、稅收優(yōu)惠政策適用等增值稅征管事項(xiàng)作了進(jìn)一步明確，細(xì)化操作要求，推動(dòng)增值稅法及其實(shí)施條例落實(shí)落地。

《征管公告》進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化了自然人增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)判定細(xì)則。自然人通常適用按次納稅的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。自今年起，按次納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由每次（日）銷售額500元提升到1000元?？紤]到自然人發(fā)生特定類型應(yīng)稅交易具有持續(xù)經(jīng)營特征，《征管公告》繼續(xù)延續(xù)并適當(dāng)優(yōu)化了此前政策執(zhí)行口徑，明確自然人發(fā)生出租不動(dòng)產(chǎn)、通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品等6種特定情形的，不再適用按次納稅1000元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，而是參照按期納稅直接適用月銷售額10萬元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

“這樣的政策安排同時(shí)兼顧了稅收效率與公平。一方面，允許延續(xù)適用相對(duì)較高的按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可有效減輕自然人稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關(guān)情形下自然人應(yīng)當(dāng)以其當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，‘打包’適用按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可從源頭上避免單獨(dú)拆分適用、疊加后超標(biāo)享受標(biāo)準(zhǔn)的問題，有利于促進(jìn)稅收公平。”稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長黃立新解釋。

葛玉御表示，此次《征管公告》明確自然人能夠適用按月10萬起征點(diǎn)的6種情形。除此之外，自然人起征點(diǎn)只能適用按次1000元，而不用幻想能享受起征點(diǎn)按月10萬元這一優(yōu)惠。比如專家學(xué)者給高校、企業(yè)授課的勞務(wù)費(fèi)，不能適用按月10萬元免征增值稅這一優(yōu)惠。

在增值稅按次納稅起征點(diǎn)提高的同時(shí)，相應(yīng)的稅收征管力度也同步加強(qiáng)。

增值稅法實(shí)施條例明確，自然人發(fā)生符合規(guī)定的應(yīng)稅交易，支付價(jià)款的境內(nèi)單位為扣繳義務(wù)人。代扣代繳的具體操作辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。

葛玉御表示，以前個(gè)人要去稅務(wù)局代開發(fā)票來繳納增值稅，但實(shí)際上因各種原因，部分個(gè)人并沒有繳稅，而支付價(jià)款單位也沒有代扣代繳義務(wù)。但今年起隨著上述增值稅法實(shí)施條例實(shí)施，自然人增值稅征管有了創(chuàng)新，引入了“支付方代扣代繳義務(wù)”，以后境內(nèi)單位就需要給個(gè)人代扣代繳增值稅。這將與“勞務(wù)費(fèi)反向申請(qǐng)代開發(fā)票”形成組合拳，意味著對(duì)自然人的稅收征管在逐步加強(qiáng)。

“比如專家教授給高校、企業(yè)授課，高校、企業(yè)給他支付勞務(wù)報(bào)酬，這屬于典型的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，未來單位不僅要代扣代繳個(gè)人所得稅，還得代扣代繳增值稅?！备鹩裼f。

考慮到自然人流動(dòng)性強(qiáng)，為便利其申報(bào)納稅，減輕按次納稅辦稅負(fù)擔(dān)，上述《征管公告》明確自然人發(fā)生應(yīng)稅交易達(dá)到起征點(diǎn)的，不論是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，還是由扣繳義務(wù)人代扣代繳，均視為辦理了申報(bào)納稅。

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